财新传媒
2015年11月07日 23:30

债转股的企业所得税处理:一般性税务处理与特殊性税务处理的比较

债转股的企业所得税处理:一般性税务处理与特殊性税务处理的比较

债转股是公司债务重组的一种形式,专指债权人以其对公司(债务人)的债权为对价,向公司增资。在债务人的资产负债表上的表现即是,债务(应付账款、其他应付款、长期应付款)的减少以及所有者权益(实收资本、资本公积)的增加。由于债权的实现一般都要耗费其他的经济成本,例如律师的催收、诉讼仲裁等费用,所以即使不......

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2015年11月04日 19:28

以未缴足资本的股权对外投资的所得税处理

以未缴足资本的股权对外投资的所得税处理

伴随2013年我国《公司法》的认缴制改革,实践中越来越多投资者以认缴出资但尚未实缴取得的股权对外投资。根据中国税法规定,以投资者持有的中国境内其他公司股权对外投资,属于非货币性资产对外投资的一种形式,按照所得税法的规定,属于投资行为和股权转让行为同时发生,应对股权转让所得征收企业所得税或个人所得税。

个人所得税

当自然人投资者以其持有的对其他公司的股权对外投资时,自然人投资者应就股权转让所得缴纳个人所得税(IIT)。在国家加强对个人投资者股权转让所得......

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2015年09月03日 22:43

公司清算的所得税处理:公司层面及投资者层面的讨论

公司清算的所得税处理:公司层面及投资者层面的讨论

公司清算税务是公司投资税务上一个重要的内容。投资者在商业实践之前,就应当将清算税务的考量融入进投资方案和交易架构的设计之中。在纳税义务远未发生前就未雨绸缪,正确评估退出市场的税负状况,并在中国税法的框架下,选用有利于投资者的税收架构,以期合理避税。

目前,国家税务总局制定的公司清算所得税规则适用于两种清算方式,一种为非破产清算方式(又可称为“普通清算”),一种为破产清算方式。非破产清算一般适用《公司法》的有关程序和规则,而破产清算适用《企业破产法》的有关程序和规则。此外,在公司重组中,如合并、分立中按照一般性税务......

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2015年09月01日 23:19

股权委托代持的税务风险

股权委托代持的税务风险

实务热点:股权的委托代持

股权代持又称为“委托持股”,是律师实务中经常遇到的热点问题。在税收征纳实践中,当股权代持协议解除,实际出资人(被代持人)和名义股东(代持人)在前往工商登记机关办理股东变更登记时,往往首先会被税务机关要求就股权转让缴纳所得税。当“转让方”(即名义股东)是公司时,将涉及企业所得税,转让所得将并入企业的年度利润总额中,参与企业的年度汇算清缴;当“转让方”是个人时,将涉及个人所得税,转让所得将按照“财产转让所得”项目以20%的税率征收个人所得税。

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2015年08月18日 09:54

留存收益或资本公积转增资本的税务处理

留存收益或资本公积转增资本的税务处理

律师实务热点:转增资本的涉税处理

公司以留存收益或资本公积转增注册资本或股本(以下简称“转增资本”)的涉税处理是律师在实务中经常遇到的热点问题。留存收益和资本公积同属企业的所有者权益项目,但是留存收益来自于企业在生产经营中的积累,而资本公积主要来自于投资者的投入,此外一部分还来自于根据中国会计准则应直接计入所有者权益的利得和损失。

根据我国公司法的规定,我国公司形式有两种,有限责任公司和股份有限公司。有限责任公司的所有者权益项目一般为:1)实收资本;2)资本公积(具体可细分为“资本公积—资本溢价”和“资本公积—其他资本公积”);3)盈余公积(......

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2015年08月07日 11:19

“一元转股”与“平价转股”的税务风险

律师实务热点问题:“一元转股”、“平价转股”

“平价转股”、“一元转股”的税务合规是律师在实务中经常遇到的热点问题。“平价转股”是指转让方以等于股权的计税原值的价格向受让方转让股权;“一元转股”是指转让方以人民币一元的价格向受让......

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